2022年財(cái)稅40號(hào)文政策效果的差距主要集中在個(gè)體戶所得稅無明確解決方案、各地政策執(zhí)行力度不一、有些地方機(jī)關(guān)對(duì)3%發(fā)票不認(rèn)可三個(gè)方面。2023年，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在財(cái)稅40號(hào)文的基礎(chǔ)上出臺(tái)更具細(xì)節(jié)和可執(zhí)行的方案以解決政策執(zhí)行瓶頸，則能強(qiáng)化廢鋼回收加工基地的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，達(dá)到規(guī)范廢鋼供應(yīng)鏈的目的。
一、財(cái)稅40號(hào)文相關(guān)政策與解讀
2021年12月30日，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布了2021年第40號(hào)文，《關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（以下簡(jiǎn)稱財(cái)稅40號(hào)文），自2022年3月1日正式實(shí)施已過去一年。這一政策以合理運(yùn)用增值稅政策為核心，交易必開票，以此規(guī)范廢鋼上下游產(chǎn)業(yè)鏈。具體調(diào)整內(nèi)容如下：
1. 增加從事廢鋼再生資源回收的增值稅一般納稅人計(jì)稅方法的選擇
從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源時(shí)，除可以選擇一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅外，還可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。其中，僅有符合工信部準(zhǔn)入企業(yè)開具的3%增值稅專項(xiàng)發(fā)票可享受即征即退（30%優(yōu)惠政策）。此舉變相推動(dòng)了廢鋼回收加工企業(yè)向“工信部準(zhǔn)入企業(yè)”發(fā)展，在生產(chǎn)、加工和環(huán)境保護(hù)方面更具規(guī)范性。
2. 對(duì)地方存在的財(cái)政返還、獎(jiǎng)補(bǔ)行為將依法追究責(zé)任
3. 資源綜合利用企業(yè)退稅需帶票采購
財(cái)稅40號(hào)文旨在通過降低稅負(fù)率，幫助廢鋼回收行業(yè)前端解決獲取進(jìn)項(xiàng)稅票難的問題，推動(dòng)企業(yè)依法納稅。
二、政策實(shí)施前，廢鋼基地尋求清貨，市場(chǎng)總體供應(yīng)上升
財(cái)稅40號(hào)文實(shí)施前，廢鋼上下游產(chǎn)業(yè)鏈長(zhǎng)期處于以現(xiàn)金為主、“兩頭不帶票”的交易狀態(tài)，存在偷稅漏稅等合規(guī)性問題。財(cái)稅40號(hào)文實(shí)施之后，廢鋼回收加工企業(yè)的綜合稅負(fù)率相較之前有所上升，其成本只能向下游轉(zhuǎn)移到鋼廠。
除開每年春節(jié)節(jié)后降庫的周期性因素以外，市場(chǎng)在具體政策落地前，對(duì)于財(cái)政40號(hào)文實(shí)施的力度和強(qiáng)度以及地方稅收優(yōu)惠政策的退場(chǎng)速度均持觀望狀態(tài)。多數(shù)廢鋼加工基地尋求在2月下旬盡量降低庫存，等待政策明朗后重新調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略。以調(diào)研的406家廢鋼加工準(zhǔn)入企業(yè)為例，2022年2月的月均庫存為1553.8萬噸，環(huán)比降低7.6%。與此同時(shí)，鋼廠方面也在借機(jī)吸納低價(jià)廢鋼，增加庫存儲(chǔ)量來對(duì)沖后期上升的成本。調(diào)研的61家長(zhǎng)流程鋼廠日均庫存回升的拐點(diǎn)早于2021年。因此， 2022年財(cái)稅40號(hào)文落地之前廢鋼加工基地庫存與廢鋼價(jià)格雙雙走低，下游鋼廠廢鋼供應(yīng)端偏寬松，總庫存呈累庫狀態(tài)。
三、政策實(shí)施后，成本上升導(dǎo)致三月市場(chǎng)供應(yīng)量減少
2022年3月，根據(jù)財(cái)稅40號(hào)文的規(guī)定，廢鋼回收企業(yè)可按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法交納3%的增值稅，廢鋼鐵加工準(zhǔn)入企業(yè)則享受增值稅即征即退30%的優(yōu)惠政策。但是，實(shí)際情況表明，這些政策帶來了一些問題。加工基地此前享受地方的財(cái)政返還，但在即征即退政策實(shí)施后，地方返還普遍取消，這導(dǎo)致了實(shí)際成本的上升。
廢鋼回收企業(yè)綜合稅負(fù)率的上升，導(dǎo)致廢鋼收貨成本增加。新稅政策落地后的短時(shí)間內(nèi)，由于部分中小廢鋼企業(yè)及散戶開不了票，市場(chǎng)廢鋼供應(yīng)減少，鋼廠廢鋼到貨持續(xù)下滑，進(jìn)一步推升廢鋼的價(jià)格。鋼廠三月多以消耗廢鋼庫存為主，調(diào)研的61家長(zhǎng)流程鋼廠2022年3月庫存環(huán)比降低26.1萬噸。
進(jìn)入2022年4月上旬，財(cái)稅政策落地后帶來的影響已經(jīng)逐漸減弱，其他外部因素逐漸占據(jù)對(duì)廢鋼供應(yīng)影響的主導(dǎo)地位。例如全國各地局部疫情的持續(xù)性爆發(fā)造成廢鋼流通性緊俏，驅(qū)動(dòng)價(jià)格持續(xù)上漲。 4月下旬到5月上旬，廢鋼價(jià)格達(dá)到年內(nèi)最高點(diǎn)（3400元/噸）。但市場(chǎng)隨后進(jìn)入淡季，加上美聯(lián)儲(chǔ)加息、疫情反復(fù)等因素的影響，鋼材需求銳減，鋼廠陷入虧損（2022年5月江蘇地區(qū)鋼廠轉(zhuǎn)爐月均虧損為87元/噸），鐵廢價(jià)差的倒掛（廢鋼性價(jià)比低），用廢需求減少導(dǎo)致廢鋼價(jià)格走低。進(jìn)入2022年第四季度，全國范圍內(nèi)對(duì)于疫情管控政策的逐步優(yōu)化，各類促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的政策不斷推出，疊加國際金融市場(chǎng)環(huán)境轉(zhuǎn)好，市場(chǎng)重拾對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的信心，帶動(dòng)四季度廢鋼供應(yīng)及價(jià)格雙雙走高。
總體來看，財(cái)稅40號(hào)文實(shí)施后，政策調(diào)整導(dǎo)致三月加工基地及鋼廠的供給減少。相比之下，宏觀因素如疫情、美聯(lián)儲(chǔ)加息、終端需求持續(xù)低迷等因素后續(xù)帶來的影響更為顯著。
四、廢鋼行業(yè)稅收問題進(jìn)一步合規(guī)化可期
自財(cái)稅40號(hào)文實(shí)施以來，市場(chǎng)反映政策的執(zhí)行存在困難。除受疫情影響行業(yè)準(zhǔn)入驗(yàn)收進(jìn)度較慢之外，還存在以下三個(gè)瓶頸：
在涉及到個(gè)體戶及小規(guī)模納稅人所得稅問題時(shí)，缺乏明確的解決方案，導(dǎo)致個(gè)體商家不太愿意注冊(cè)個(gè)體工商戶，因此前端的進(jìn)項(xiàng)票難以取得。各地政策的執(zhí)行力度不一，一些地方政府對(duì)于財(cái)稅40號(hào)文也未積極的跟進(jìn)相關(guān)支持，仍有地方財(cái)政返還問題。一些地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)3%的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不認(rèn)可，這也導(dǎo)致無法解決進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的問題。
上述政策執(zhí)行的難點(diǎn)導(dǎo)致財(cái)稅40號(hào)文落地后對(duì)廢鋼行業(yè)的稅收規(guī)范作用打了折扣。之后，政策對(duì)市場(chǎng)供應(yīng)端的影響逐漸減少，廢鋼供需回歸基本面。
中長(zhǎng)期來看，強(qiáng)化廢鋼等再生資源行業(yè)規(guī)范管理對(duì)整個(gè)廢鋼產(chǎn)業(yè)健康有序、可持續(xù)發(fā)展有著重要意義。此外，廢鋼品種極有可能在2023年上市，促使廢鋼行業(yè)向著規(guī)范化的方向快速發(fā)展。因此不排除2023年稅務(wù)總局針對(duì)財(cái)稅40號(hào)文實(shí)施發(fā)布相關(guān)解讀文件或者推出一系列更加細(xì)化的財(cái)稅政策，對(duì)整個(gè)廢鋼行業(yè)的稅收問題產(chǎn)生更進(jìn)一步的影響，但需看到明顯政策端信號(hào)。
在此預(yù)期下，為推動(dòng)廢鋼上下游產(chǎn)業(yè)鏈合規(guī)的動(dòng)力，工信部準(zhǔn)入企業(yè)退稅力度或有增量空間，廢鋼回收加工企業(yè)的綜合稅負(fù)有進(jìn)一步下調(diào)的可能，從而引導(dǎo)回收加工企業(yè)向準(zhǔn)入企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)靠攏。2023年，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在財(cái)稅40號(hào)文的基礎(chǔ)上出臺(tái)更具細(xì)節(jié)和可執(zhí)行的方案以解決政策執(zhí)行瓶頸，則能強(qiáng)化廢鋼回收加工基地的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，達(dá)到規(guī)范廢鋼供應(yīng)鏈的目的。
據(jù)2022年3月1日財(cái)稅40號(hào)文正式實(shí)施已過去一年。政策實(shí)施前，廢鋼基地尋求清貨，市場(chǎng)總體供應(yīng)量上升；政策實(shí)施后，成本上升導(dǎo)致三月市場(chǎng)供應(yīng)量減少。四月上旬，財(cái)稅政策對(duì)市場(chǎng)供應(yīng)端的影響逐漸減弱，其他外部因素如美聯(lián)儲(chǔ)加息、疫情反復(fù)等逐漸占據(jù)主導(dǎo)地位：財(cái)稅40號(hào)文對(duì)廢鋼市場(chǎng)供應(yīng)的階段性影響顯著但離達(dá)到政策最終目的尚存距離。
2022年財(cái)稅40號(hào)文政策效果的差距主要集中在個(gè)體戶所得稅無明確解決方案、各地政策執(zhí)行力度不一、有些地方機(jī)關(guān)對(duì)3%發(fā)票不認(rèn)可三個(gè)方面。2023年，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在財(cái)稅40號(hào)文的基礎(chǔ)上出臺(tái)更具細(xì)節(jié)和可執(zhí)行的方案以解決政策執(zhí)行瓶頸，則能強(qiáng)化廢鋼回收加工基地的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，達(dá)到規(guī)范廢鋼供應(yīng)鏈的目的。
一、財(cái)稅40號(hào)文相關(guān)政策與解讀
2021年12月30日，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局發(fā)布了2021年第40號(hào)文，《關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（以下簡(jiǎn)稱財(cái)稅40號(hào)文），自2022年3月1日正式實(shí)施已過去一年。這一政策以合理運(yùn)用增值稅政策為核心，交易必開票，以此規(guī)范廢鋼上下游產(chǎn)業(yè)鏈。具體調(diào)整內(nèi)容如下：
1. 增加從事廢鋼再生資源回收的增值稅一般納稅人計(jì)稅方法的選擇
從事再生資源回收的增值稅一般納稅人銷售其收購的再生資源時(shí)，除可以選擇一般計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅外，還可選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法：依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。其中，僅有符合工信部準(zhǔn)入企業(yè)開具的3%增值稅專項(xiàng)發(fā)票可享受即征即退（30%優(yōu)惠政策）。此舉變相推動(dòng)了廢鋼回收加工企業(yè)向“工信部準(zhǔn)入企業(yè)”發(fā)展，在生產(chǎn)、加工和環(huán)境保護(hù)方面更具規(guī)范性。
2. 對(duì)地方存在的財(cái)政返還、獎(jiǎng)補(bǔ)行為將依法追究責(zé)任
3. 資源綜合利用企業(yè)退稅需帶票采購
財(cái)稅40號(hào)文旨在通過降低稅負(fù)率，幫助廢鋼回收行業(yè)前端解決獲取進(jìn)項(xiàng)稅票難的問題，推動(dòng)企業(yè)依法納稅。
二、政策實(shí)施前，廢鋼基地尋求清貨，市場(chǎng)總體供應(yīng)上升
財(cái)稅40號(hào)文實(shí)施前，廢鋼上下游產(chǎn)業(yè)鏈長(zhǎng)期處于以現(xiàn)金為主、“兩頭不帶票”的交易狀態(tài)，存在偷稅漏稅等合規(guī)性問題。財(cái)稅40號(hào)文實(shí)施之后，廢鋼回收加工企業(yè)的綜合稅負(fù)率相較之前有所上升，其成本只能向下游轉(zhuǎn)移到鋼廠。
除開每年春節(jié)節(jié)后降庫的周期性因素以外，市場(chǎng)在具體政策落地前，對(duì)于財(cái)政40號(hào)文實(shí)施的力度和強(qiáng)度以及地方稅收優(yōu)惠政策的退場(chǎng)速度均持觀望狀態(tài)。多數(shù)廢鋼加工基地尋求在2月下旬盡量降低庫存，等待政策明朗后重新調(diào)整經(jīng)營(yíng)策略。以調(diào)研的406家廢鋼加工準(zhǔn)入企業(yè)為例，2022年2月的月均庫存為1553.8萬噸，環(huán)比降低7.6%。與此同時(shí)，鋼廠方面也在借機(jī)吸納低價(jià)廢鋼，增加庫存儲(chǔ)量來對(duì)沖后期上升的成本。調(diào)研的61家長(zhǎng)流程鋼廠日均庫存回升的拐點(diǎn)早于2021年。因此， 2022年財(cái)稅40號(hào)文落地之前廢鋼加工基地庫存與廢鋼價(jià)格雙雙走低，下游鋼廠廢鋼供應(yīng)端偏寬松，總庫存呈累庫狀態(tài)。
三、政策實(shí)施后，成本上升導(dǎo)致三月市場(chǎng)供應(yīng)量減少
2022年3月，根據(jù)財(cái)稅40號(hào)文的規(guī)定，廢鋼回收企業(yè)可按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法交納3%的增值稅，廢鋼鐵加工準(zhǔn)入企業(yè)則享受增值稅即征即退30%的優(yōu)惠政策。但是，實(shí)際情況表明，這些政策帶來了一些問題。加工基地此前享受地方的財(cái)政返還，但在即征即退政策實(shí)施后，地方返還普遍取消，這導(dǎo)致了實(shí)際成本的上升。
廢鋼回收企業(yè)綜合稅負(fù)率的上升，導(dǎo)致廢鋼收貨成本增加。新稅政策落地后的短時(shí)間內(nèi)，由于部分中小廢鋼企業(yè)及散戶開不了票，市場(chǎng)廢鋼供應(yīng)減少，鋼廠廢鋼到貨持續(xù)下滑，進(jìn)一步推升廢鋼的價(jià)格。鋼廠三月多以消耗廢鋼庫存為主，調(diào)研的61家長(zhǎng)流程鋼廠2022年3月庫存環(huán)比降低26.1萬噸。
進(jìn)入2022年4月上旬，財(cái)稅政策落地后帶來的影響已經(jīng)逐漸減弱，其他外部因素逐漸占據(jù)對(duì)廢鋼供應(yīng)影響的主導(dǎo)地位。例如全國各地局部疫情的持續(xù)性爆發(fā)造成廢鋼流通性緊俏，驅(qū)動(dòng)價(jià)格持續(xù)上漲。 4月下旬到5月上旬，廢鋼價(jià)格達(dá)到年內(nèi)最高點(diǎn)（3400元/噸）。但市場(chǎng)隨后進(jìn)入淡季，加上美聯(lián)儲(chǔ)加息、疫情反復(fù)等因素的影響，鋼材需求銳減，鋼廠陷入虧損（2022年5月江蘇地區(qū)鋼廠轉(zhuǎn)爐月均虧損為87元/噸），鐵廢價(jià)差的倒掛（廢鋼性價(jià)比低），用廢需求減少導(dǎo)致廢鋼價(jià)格走低。進(jìn)入2022年第四季度，全國范圍內(nèi)對(duì)于疫情管控政策的逐步優(yōu)化，各類促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的政策不斷推出，疊加國際金融市場(chǎng)環(huán)境轉(zhuǎn)好，市場(chǎng)重拾對(duì)于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的信心，帶動(dòng)四季度廢鋼供應(yīng)及價(jià)格雙雙走高。
總體來看，財(cái)稅40號(hào)文實(shí)施后，政策調(diào)整導(dǎo)致三月加工基地及鋼廠的供給減少。相比之下，宏觀因素如疫情、美聯(lián)儲(chǔ)加息、終端需求持續(xù)低迷等因素后續(xù)帶來的影響更為顯著。
四、廢鋼行業(yè)稅收問題進(jìn)一步合規(guī)化可期
自財(cái)稅40號(hào)文實(shí)施以來，市場(chǎng)反映政策的執(zhí)行存在困難。除受疫情影響行業(yè)準(zhǔn)入驗(yàn)收進(jìn)度較慢之外，還存在以下三個(gè)瓶頸：
在涉及到個(gè)體戶及小規(guī)模納稅人所得稅問題時(shí)，缺乏明確的解決方案，導(dǎo)致個(gè)體商家不太愿意注冊(cè)個(gè)體工商戶，因此前端的進(jìn)項(xiàng)票難以取得。各地政策的執(zhí)行力度不一，一些地方政府對(duì)于財(cái)稅40號(hào)文也未積極的跟進(jìn)相關(guān)支持，仍有地方財(cái)政返還問題。一些地方稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)3%的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票不認(rèn)可，這也導(dǎo)致無法解決進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的問題。
上述政策執(zhí)行的難點(diǎn)導(dǎo)致財(cái)稅40號(hào)文落地后對(duì)廢鋼行業(yè)的稅收規(guī)范作用打了折扣。之后，政策對(duì)市場(chǎng)供應(yīng)端的影響逐漸減少，廢鋼供需回歸基本面。
中長(zhǎng)期來看，強(qiáng)化廢鋼等再生資源行業(yè)規(guī)范管理對(duì)整個(gè)廢鋼產(chǎn)業(yè)健康有序、可持續(xù)發(fā)展有著重要意義。此外，廢鋼品種極有可能在2023年上市，促使廢鋼行業(yè)向著規(guī)范化的方向快速發(fā)展。因此不排除2023年稅務(wù)總局針對(duì)財(cái)稅40號(hào)文實(shí)施發(fā)布相關(guān)解讀文件或者推出一系列更加細(xì)化的財(cái)稅政策，對(duì)整個(gè)廢鋼行業(yè)的稅收問題產(chǎn)生更進(jìn)一步的影響，但需看到明顯政策端信號(hào)。
在此預(yù)期下，為推動(dòng)廢鋼上下游產(chǎn)業(yè)鏈合規(guī)的動(dòng)力，工信部準(zhǔn)入企業(yè)退稅力度或有增量空間，廢鋼回收加工企業(yè)的綜合稅負(fù)有進(jìn)一步下調(diào)的可能，從而引導(dǎo)回收加工企業(yè)向準(zhǔn)入企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)靠攏。2023年，如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在財(cái)稅40號(hào)文的基礎(chǔ)上出臺(tái)更具細(xì)節(jié)和可執(zhí)行的方案以解決政策執(zhí)行瓶頸，則能強(qiáng)化廢鋼回收加工基地的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，達(dá)到規(guī)范廢鋼供應(yīng)鏈的目的。
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